Los NFT o tokens no fungibles eran muy desconocidos por el público en general hace menos de un año y están ahora en boca de todos.
Lanzados en 2014, los NFT permiten garantizar la propiedad de un activo digital. Estas fichas están revolucionando los mercados del arte, los videojuegos, el sector inmobiliario, la industria musical y el cine.
La compra y venta de NFT es cada vez más común en el público. ¿Qué es esta actividad y cómo debe tratarse en los estados financieros? Dado que empiezan a surgir directrices limitadas, es esencial comprender la forma, el fondo, los derechos y las obligaciones que conllevan estos NFT.
¿Qué son los NFT?
Un NFT es un token digital criptográfico no fungible almacenado en una cadena de bloques al que se ha adjuntado un certificado digital de autenticidad. Un NFT hace que un archivo digital sea único y garantiza su propiedad.
Cuando uno es propietario de un NFT, tiene la propiedad exclusiva de la obra contenida en ese NFT. Es importante recordar que el propietario de la NFT no es dueño de los derechos de autor y de reproducción, que son retenidos por el artista. El comprador es dueño de los derechos de propiedad.
El reto para los compradores y/o vendedores de NFT, y para su contable, es determinar cómo contabilizar estos NFT y la fiscalidad de los mismos.
¿Qué son los NFT desde el punto de vista jurídico?
No es una ficha o un token digital:
Según el Código Monetario y Financiero, un token digital debe representar uno o varios derechos oponibles a un tercero. Sin embargo, los tokens no fungibles sólo representan el derecho de propiedad que tiene el propietario; no representan ningún derecho que se pueda reclamar a un tercero.
Por lo tanto, no se les aplica el estatus de tokens o ficha.
No es una moneda virtual:
Según el Código Monetario y Financiero de Europa, una moneda virtual debe ser aceptada por personas físicas o jurídicas como “medio de cambio”.
La noción de “medio de cambio” parece, pues, antinómica con el carácter no fungible de los NFT, es decir, no intercambiable y privado de toda función de unidad de cuenta. Un artículo “no fungible” no puede cambiarse por otro de igual valor, ya que tiene sus propias características.
. Dada su naturaleza no fungible, el estatus de moneda virtual no es aplicable a los NFT.
Se trata, por tanto, de un bien mueble.
Escapando de la calificación de activos digitales y de la calificación de monedas virtuales, los NFT encuentran una salida en la categoría de bienes muebles inmateriales.
Los bienes muebles inmateriales son un derecho conferido a su propietario. Un NFT puede asimilarse a un bien mueble inmaterial, ya que se trata de un bien inmaterial que confiere derechos a su propietario, especialmente el derecho de propiedad.
¿Qué impuestos para un NFT?
El análisis jurídico anterior, que conduce a la inclusión en la categoría de bienes muebles inmateriales, de las plusvalías que probablemente se generen se encuadran en el régimen de plusvalías de bienes muebles, aplicable a las plusvalías por la venta de activos digitales antes del 1 de enero de 2019 en aplicación de la jurisprudencia del Consejo de Estado.
Impuesto de sociedades (IS):
Si eres una empresa o un artista, tu volumen de negocio será igual al valor de las criptomonedas, en euros o dólares, recibidas en el momento del pago. Se trata, pues, de una actividad de compraventa de bienes muebles. Las ventas se gravan inmediatamente.
Al convertir sus criptodivisas en moneda fiduciaria, tendrá que tener en cuenta el tipo de cambio en el momento de la venta y reconocer una ganancia o pérdida de capital.
Al final del ejercicio, los activos digitales en stock deben valorarse al precio del día del cierre. Si este precio es inferior al precio de coste, la empresa tendrá que dotar una provisión por depreciación deducible de la base imponible. Por el contrario, la ganancia no realizada no está sujeta a ninguna anotación fiscal o contable.
A continuación, le corresponde presentar el resultado al pago del impuesto de sociedades.
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
La actividad de compra-venta de NFTestá sujeta al tipo normal del 20%, excepto para los artistas creadores de las obras, que pueden aplicar un tipo del 10% sobre sus ventas.
Los artistas que venden sus NFT deben aplicar el 10% de IVA en la transferencia de los derechos de autor. Esto se debe a que los artistas suelen ceder el derecho de ejecución y publicación de la obra. No pueden beneficiarse del tipo del 5,5%, reservado a los artistas que crean obras de arte en sentido fiscal. Las obras digitales no entran en esta categoría.
